Налогооблажение

Не включаются в налогооблагаемый доход и не облагаются налогами: а) проценты за национальными сберегательными сертификатами; б) проценты по определенным видам правительственных ценных бумаг, которые выплачиваются нерезидентам. Если первая норма призвана привлекать внутренние ресурсы, то вторая призвана оказывать содействие привлечению средств из-за границы.

Не облагаются налогами из источника выплаты: а) проценты за депозитными сертификатами; б) проценты за займом, Британскими сберегательными облигациями, ценными бумагами, которые внесены в Национальный сберегательный фондовый реестр и приобретенные через систему Королевской почты; в) проценты за всеми правительственными ценными бумагами, приобретенными после 5.04.98 года. В этих случаях обязательства от уплаты налога полагается на плательщика, который подает декларацию. Размер налога рассчитывается исходя из ставок в 10%, 20% и 40%. Льгота имеет здесь скрытый характер: плательщик может определенное время (к дате уплаты налога) использовать ту часть полученного дохода, которая пойдет на выплату налога.

Во всех других случаях из источника выплаты доходов от ценных бумаг взимается подоходный налог по ставке 20%. Плательщики, у которых по результатам налогового года возникает переплата налога (что указано в декларации) могут получить указанную переплату. В случае, если по итогам налогового периода налогооблагаемый доход превышает 28 400, то такое превышение облагается налогами по ставке 40%.

Специальная схема налогообложения предусмотрена для операций по переходу прав собственности на ценные бумаги (продажа, обмен, подарок и т.д.). Причем для целей налогообложения по этой схеме к ценным бумагам не включают акции компаний, национальные сберегательные и депозитные сертификаты (которые облагаются налогами по другой методике, о чем шло выше); вместе с тем включают государственные ценные бумаги, бумаги органов местной власти и ценные бумаги компаний, которые удостоверяют отношения займа.

Схема предусматривает два варианта подсчета дохода: первый — продажа с накопительным процентом, второй — продажа без накопительного процента. В первом варианте продавец ценной бумаги получает доход, который равняется: Д1 = Н х В/К, где Д1 — это доход; Н — накопительный период в днях, срок от даты последней выплаты процентов к дате отчуждения бумаг на протяжении которого будто происходит накопление процентов; К — общее количество дней в периоде между двумя выплатами процентов; В — величина выплачиваемых процентов.

Второй вариант предусматривает расчет полученного дохода через пропорцию со скидкой: Д2 = ( К-Т) х В/К, где Т — общее количество дней от предыдущей даты выплаты процентов к дате приобретения, на этот период будто происходит скидка; К и В имеют такое же значение, как и в предыдущей формуле.

Легко увидеть, что Т в этой формуле и Н в предыдущей — идентичные по значению. А Д1 и Д2 — доли, на которые распадаются проценты в случае перехода прав собственности на ценные бумаги, т.е. Д1 — первому собственнику, а Д2 — второму.

Полученные доходы подлежат включению в декларацию и облагаются налогами на общих основаниях (по ставкам 10%, 20%, и 40%).
Если резиденты Соединенного Королевства получают дивиденды (проценты) от вложений в ценные бумаги за границей, то, с целью устранения двойного налогообложения, налоговые обязательства резидентов уменьшаются на меньшую сумму: на налог, уплаченный в других странах, или на налог, который подлежит уплате на Британских островах (последний исчисляется исходя из предельной ставки).

Подводя итоги, можно указать, что налогообложение доходов от операций с ценными бумагами на “туманном Альбионе” не является весьма жестким, однако и не является льготным.

Налоговая служба работает четко и отслеживает почти все источники доходов, поэтому уклониться, “припрятать” доходы довольно тяжело. Как говорят англичане, “Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет очень хорошо. Но налоговые органы напомнят”. Однако, наряду с суровым контролем имеется много льгот для определенных слоев населения и льгот в случае инвестирования средств в экономику.

Стабильность законодательства островного государства и указанные выше особенности налоговой системы разрешают налогам выполнять две основные функции: наполнять бюджет и стимулировать развитие экономики.