Налогообложение

Плательщиками подоходного налога в Королевстве являются резиденты, которые платят налог с доходов, полученных в стране и за ее пределами, и нерезиденты, которые платят налог только из доходов, полученных в этой стране.

Налоговым периодом является налоговый год, который начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего календарного года. В случае получения плательщиками дохода, который подлежит налогообложению, такие плательщики обязаны подать налоговую декларацию (отчет) к отделениям Внутреннего Дохода (органа, который осуществляет контроль в сфере налогообложения). С 1996/97 налогового года в Британии внедрена система самооценки, которая предусматривает, что плательщик самостоятельно осуществляет оценку своих доходов и рассчитывает налог, который подлежит уплате или подлежит возмещению (возвращению).

Итак, на сегодня действуют две схемы: первая — плательщик подает декларацию с указанием полученных доходов, на основании которой орган Внутреннего Дохода осуществляет расчет налога (декларация подается до 30 сентября, в котором состоялось истечение налогового периода); вторая — плательщик подает декларацию, используя систему самооценки (декларация подается до 31 января, следующего налогового периода).

В случае, если плательщик избирает налогообложение за системой самооценки, он должен осуществить три платежа с уплаты налога — два авансовых и один окончательный (балансирующий). Для этого необходимо рассчитать вычислительную сумму, которая определяется как совокупный налогооблагаемый доход за прошлый налоговый год за минусом подоходного налога, взысканного из источника. Если вычислительная сумма меньше, чем 500 или составляет 20% от совокупного дохода за прошлый год, то авансовые платежи не платятся. В других случаях осуществляются два авансовых платежа (по 50% вычислительной суммы в сроки до 31 января текущего налогового года и до 31 июля, который наступает после истечения налогового года).

Ставки налога ежегодно определяются в финансовом Акте. На сегодня действует норма Финансового Акта 2000, которая определяет три основные ставки налога: 10% (начальная), 22% (основная) и 40% (повышенная). Есть другие ставки, разговор о которых пойдет дальше.

Как видим, повышенная ставка (40%) является такой же по размерам, как и высочайшая ставка подоходного налога в Украине (есть лишь “небольшая” отличие: в Англии эта ставка применяется к доходам, которые превышают 28 400, а в нашей стране, если пересчитать в фунтах стерлингов, — к доходам, которые превышают 2520. В Англии такие мизерные доходы вообще не облагаются налогами!).

Каждый плательщик имеет право уменьшить совокупный доход на величину необлагаемого минимума — 4385 на год (в прошлом году эта величина была 4335). Для сравнения: в нашей стране эта величина составляет (за год) приблизительно 25.